一直专注
科技成果转移转化

企业享受加计扣除研发费用核算要求有哪些?(1)

(一)享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求

企业需要关注的是,财税〔2015〕119 号文件对研发费用会计核算提出了若干要求:

  • 1.遵照国家统一会计制度:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。
  • 2.设置研发支出辅助账:对享受加计扣除的研发费用,按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
  • 3.研发与生产分别核算:企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

97 号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定,以帮助企业防范相关风险:

  • 1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查。
  • 2.企业可参照 97 号公告所附样式,设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表。
  • 3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。

(二)研发支出辅助账的样式

企业按照财税〔2015〕119 号文件和 97 号公告要求设置研发支出辅助账时,应参照 97 号公告所附样式编制。企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账,但应涵盖 97 号公告所附样式内容。也就是说辅助账样式可以在总局发布的辅助账框架内增加有关项目,但不得减少和合并有关项目。

(三)研发支出辅助账基本核算流程

企业加计扣除研发支出辅助账基本核算流程

企业加计扣除研发支出辅助账基本核算流程

研发支出辅助账包括 4 种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。4 种形式的研发支出辅助账分别是:

  • 1.自主研发“研发支出”辅助账;
  • 2.委托研发“研发支出”辅助账;
  • 3.合作研发“研发支出”辅助账;
  • 4.集中研发“研发支出”辅助账。

企业应根据研发项目的形式,在立项后按照项目分别设置辅助账。从凭证级别记录各个项目的研发支出,并将每笔研发支出按照财税〔2015〕119 号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。

企业应在年度终了之后,根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》,并作为年度财务报告附注,随年度财务报告一并报送主管税务机关。

企业还需注意的是,《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》用于填报计算本年度享受研发费用加计扣除优惠政策的金额,包括本年度研发支出费用化加计扣除的部分,以及本年度及以前年度研发费用资本化在本年度加计摊销的部分,最后作为附列资料随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关。

企业享受加计扣除研发费用核算要求有哪些?(2)

(四)研发费用的费用化或资本化处理方面的规定;

(五)共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求;

(六)核定征收企业不能享受加计扣除政策;

(七)研发费用的核算须做好部门间协调配合;

(八)合作研发项目会计核算要求。

赞(0) 打赏
未经允许不得转载:技术转移科技网 » 企业享受加计扣除研发费用核算要求有哪些?(1)

评论 抢沙发

  • 昵称 (必填)
  • 邮箱 (必填)
  • 网址

技术转移科技网 身边的科技服务专家

联系我们关于我们

觉得文章有用就打赏一下文章作者

支付宝扫一扫打赏

微信扫一扫打赏